PORTUGAL

Sistema de Incentivos Fiscales para la Investigación y el Desarrollo de Empresas II (SIFIDE II)

¿Qué es el SIFIDE II?

El Sistema de Incentivos Fiscales para la Investigación y el Desarrollo de Empresas II, en vigor desde 2013 hasta 2020, tiene como objetivo apoyar las actividades de investigación y desarrollo, relacionadas con la creación o mejora de un producto, un proceso, un programa o de un dispositivo, mostrando una mejora sustancial y que no resulten sólo de un simple uso del estado actual de las técnicas existentes.

En el ámbito de este incentivo se consideran:

  • Los gastos de investigación - aquellos realizados por el sujeto pasivo de IRC para la adquisición de nuevos conocimientos científicos o técnicos;
  • Los gastos de desarrollo- aquellos realizados por el sujeto pasivo de IRC mediante la explotación de los resultados de la investigación u otros conocimientos científicos o técnicos con el fin de descubrir o mejorar sustancialmente las materias primas, productos, servicios o procesos de fabricación.
¿Quien puede beneficiarse?

Pueden beneficiarse de SIFIDE II los sujetos pasivos de IRC residentes en territorio portugués que ejerzan, con carácter principal o no, una actividad de carácter agrícola, industrial, comercial y de servicios y no residentes con establecimiento permanente en este territorio, que tengan gastos en investigación y desarrollo (I+D).

¿Cuáles son los gastos subvencionables?

Se consideran elegibles para SIFIDE II, los siguientes gastos:

  • Adquisiciones de inmovilizado material, con excepción de los edificios y terrenos, siempre que creados o adquiridos como nuevos y directamente afectados al desarrollo de las actividades de I+D;
  • Gastos de personal, con títulos de estudios mínimos de nivel 4 del marco nacional de cualificaciones, que participan directamente en las tareas de I+D;
  • Gastos con la participación de dirigentes y cuadros en la gestión de instituciones de I+D;
  • Gastos de explotación, hasta un máximo de 55% de los gastos con personal con títulos de estudios mínimos de nivel 4 del MNC, que participan directamente en las tareas de I+D, contabilizadas a títulos de remuneraciones, los sueldos o salarios, correspondientes al ejercicio;
  • Costos relacionados con la adquisición de las actividades de I+D con entidades públicas o beneficiarios del estatuto de utilidad pública o de entidades cuya adecuación para la investigación y el desarrollo es reconocido por orden conjunta de los Ministros de Economía e Innovación y Ciencia, Tecnología y Educación Superior;
  • La participación en el capital de las instituciones y las contribuciones a los fondos de inversión, pública o privada en I+D, para financiar empresas dedicadas principalmente a I+D;
  • Costes con registro y mantenimiento de patentes;
  • Gastos para la adquisición de patentes que están destinados principalmente para el desarrollo de actividades de I+D; (Solamente las PYME)
  • Gastos de auditorías a I+D;
  • Gastos con acciones de demostración derivados de proyectos soportados de I+D.

Los gastos de personal con titulación mínima Nivel 8 MNC se consideran en el 120% de su importe.

¿Cuáles son las tasas de apoyo?

Los beneficiarios de SIFIDE II podrán recuperar hasta 82,5% de la inversión en I+D, en la parte que no haya sido objeto de una ayuda financiera del Estado a fondo perdido, realizadas en los períodos impositivos desde 1 de enero de 2013 hasta 31 de diciembre de 2020.

  • Tasa base: Deducción fiscal aplicable relacionada con el gasto total en I+D de este año - 32,5%;
  • Tasa Incremental: 50% del aumento del gasto frente al promedio de los dos años anteriores (máximo de 1,5M€).

Para los sujetos pasivos de IRC que sean PYME, que aún no han completado dos años y no se han beneficiado de la tasa de incremento, se aplica un incremento de 15% a la tasa base (47,5%).

ESPAÑA

Ventajas Fiscales Por Invertir En Actividades De I+D O IT - Deducción Impuesto de sociedades

Deducción Impuesto de sociedades

La deducción por inversión en I+D o IT, es una cantidad que se resta de la cuota a pagar del impuesto de sociedades, es decir, que es una forma más de financiación. La parte más importante viene regulada en los artículos 35 y 39 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

1.1.- Requisitos: cumplir con lo que la Ley define como actividades de I+D o de IT.

1.2.- Porcentajes de deducción:

1.2.1.- Actividades de I+D:

- 25/42 % de los gastos efectuados en el período. El 25% de los gastos iguales o inferiores a la media de los dos años anteriores. El 42% se aplica a los importes que superen la media de los dos años anteriores.

Al primer proyecto desarrollado se le puede aplicar el 42%. Las subvenciones recibidas reducen la base de la deducción.

- Puede practicarse otra deducción adicional del 17% sobre los gastos de personal del período impositivo correspondientes a investigadores cualificados adscritos en exclusiva a actividades de I+D.

- Inversiones en elementos del inmovilizado. Puede deducirse el 8% de las inversiones realizadas en elementos del inmovilizado material o intangible (excluidos inmuebles y terrenos) afectos exclusivamente a las actividades de I+D.

1.2.2.- Actividades de IT:

- 12% de los gastos efectuados en el período. El porcentaje de deducción no está relacionado con los gastos en ejercicios anteriores.

1.3.- Límite de aplicación:

Se aplica el coeficiente límite del 25% de la cuota íntegra minorada (cantidad que salga a pagar del impuesto de sociedades) para el conjunto de las modalidades de deducción por inversión. Sin embargo, su valor es del 50% cuando se manifiestan conjuntamente las siguientes condiciones:

- que el contribuyente tenga gastos efectuados en el propio período impositivo correspondientes a actividades de I+D e IT.

- que el importe de la deducción correspondiente exclusivamente a los gastos de dichas actividades exceda del 10% de la cuota íntegra ajustada positiva o minorada.

Para las entidades que tengan actividades de I+D por importes tales que permitan absorver hasta el 50% de la cuota íntegra ajustada, el tipo efectivo de gravamen se reduce al 15% en 2014, 14% en 2015 y 12,5% en 2016 y siguientes.

1.4.- Plazo de aplicación de deducciones. Las deducciones no aplicadas por superar el límite anterior o porque la empresa tenga pérdidas, podrán aplicarse en los siguientes 18 años.

1.5.- Solicitud de abono de la deducción pendiente.

Se establece la posibilidad de aplicar la deducción por I+D e IT generada sin tener en cuenta el límite conjunto, así como solicitar el abono de la deducción pendiente.

Las características de esta opción son:

a) Su aplicación es voluntaria.

b) Optar por la misma exige practicar un descuento del 20% del importe de la deducción.

c) Se tienen que cumplir una serie de requisitos. NO incluidos aquí por ser muy extensos.

d) El incumplimiento de cualquiera de los requisitos conlleva la regularización de las cantidades indebidamente aplicadas o abonadas.

Seguridad jurídica en la aplicación de la deducción

No es obligatorio aportar ningún tipo de documentación en el momento de aplicar la deducción en el impuesto de sociedades. En todo caso, sí debe existir una serie documentación que soporte la deducción aplicada:

1. Informes técnicos internos. Tipo los que hacemos en Soros Gabinete. No son vinculantes para hacienda.

2. Se puede solicitar a la Administración tributaria la adopción de acuerdos previos de valoración de los gastos correspondientes a proyectos de esta índole, que considere susceptibles de disfrutar de la deducción.

3. Informe motivado emitido por el Ministerio de Economía y Competitividad, o por un organismo adscrito al mismo, relativo al cumplimiento de los requisitos científicos y tecnológicos exigidos para calificar estas actividades como de I+D o IT. Dicho informe también puede identificar los gastos e inversiones que pueden ser imputados a estas actividades, teniendo carácter vinculante para la Administración tributaria, con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1-1-2015, exclusivamente en relación con la calificación de las actividades (no en relación con los gastos efectivamente realizados).

Por último, también se pueden hacer consultas a la Administración tributaria, cuya contestación tiene carácter vinculante, sobre la interpretación y aplicación de la deducción por actividades de investigación científica e IT.

Nota: Los beneficios fiscales no se podrán conceder o utilizar sempre que el contribuyente deje de efectuar el pago de cualquier impuesto o contribuciones a la Seguridad Social.



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